消费税15个税目及其税率最全汇总（详细）

消费税——税目与税率税目(15个）税率一、烟1.卷烟（1）甲类卷烟56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节11%加0.005元/支2.雪茄烟36%3.烟丝30%【解释1】每尺度箱150元，每条0.6元，每支0.003元。（每箱=250条，每尺度条200支）【解释2】甲类卷烟，即每尺度条调拨价钱在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每尺度条调拨价钱在70元（不含增值税）以下的。税目(15个）税率二、酒1.白酒20%加0.5元/500克（或500毫升）2.黄酒240元/吨3.啤酒（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4.其他酒10%【解释1】酒精不再征收消费税。【解释2】甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）≥3000元（含3000元，不含增值税）；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）<3000元。

【解释3】包装物押金不包罗重复使用的塑料周转箱的押金。（一个包罗，一个不包罗）【解释4】果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。【解释5】对饮食业、商业、娱乐业举行的啤酒屋（啤酒坊）使用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。【解释6】葡萄酒，属于“其他酒”子目。

【解释7】配制酒的子类目和税率适用：（1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号而且酒精度≤38度的配制酒；（2）以发酵酒为酒基，酒精度≤20度的配制酒；前两类，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。（3）其他配制酒，按“白酒”适用20%税率加0.5元/500克（或500毫升）征收消费税。

【例题1·单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3050元，其中包罗重复使用的塑料周转箱押金50元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元【谜底】C【剖析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.17]÷20=3028.21（元）＞3000元，单元税额为250元/吨；B型啤酒：（32760+150）÷1.17÷10=2812.82（元）＜3000元，单元税额为220元/吨；应纳消费税=20×250+10×220=7200（元）。

【例题2·盘算问答题】某市一娱乐公司2017年1月1日开业，谋划规模包罗娱乐，餐饮及其他服务，当年取得不含增值税的餐饮收入600万元（其中包罗销售自制的180吨啤酒所取得的收入），盘算该公司应缴纳的消费税和增值税。【谜底及剖析】该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税=180×250÷10000=4.5（万元）；餐饮收入应缴纳的增值税=600×6%=36（万元）。税目税率三、高等化妆品15%四、珍贵首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%（零售环节纳税）2.其他珍贵首饰和珠宝玉石10%（生产、入口、委托加工提货环节纳税）五、鞭炮、焰火15%【新增】高等化妆品的规模：自2016年10月1日起，取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高等化妆品”，包罗高等美容、修饰类化妆品、高等护肤类化妆品和成套化妆品，即生产（入口）环节销售（完税）价钱（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。【解释1】不包罗：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。

【解释2】出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。【解释3】鞭炮焰火中不包罗：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。税目税率六、制品油1.汽油1.52元/升2.柴油1.20元/升3.航空煤油1.20元/升4.石脑油1.52元/升5.溶剂油1.52元/升6.润滑油1.52元/升7.燃料油1.20元/升【解释1】航空煤油的消费税暂缓征收。

【解释2】取消车用含铅汽油消费税，汽油税目不再划分二级子目，统一根据无铅汽油税率征收消费税。【解释3】变压器油、导热类油等绝缘油类产物不属于润滑油，不征收消费税。【解释4】取消汽车轮胎的消费税。

税目税率七、小汽车1.乘用车（1）气缸容量在1.0（含1.0）升以下的1%（2）气缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升3%（3）气缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升5%（4）气缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升9%（5）气缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升12%（6）气缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升25%（7）气缸容量在4.0升以上40%2.中轻型商用客车（含驾驶员座位在内的座位数≤23座）5%【解释1】排量小于1.5升（含）的乘用车底盘（车架）改装、改制的属于乘用车；大于1.5升的乘用车底盘（车架）或用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的属于中轻型商用客车。【解释2】不包罗：（1）电动汽车；（2）车身长度≥7米、而且座位10～23座（含）以下的商用客车；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。税目税率八、摩托车1.气缸容量在250毫升（只这一个容量）3%2.气缸容量在250毫升的以上的10%九、高尔夫球及球具10%十、高等手表20%十一、游艇10%十二、木制一次性筷子5%十三、实木地板5%【解释1】取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。【解释2】高尔夫球具规模包罗高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收规模。【解释3】高等手表，每只不含增值税销售价钱≥10000元。

【解释4】游艇，8米≤长度≤90米，内置发念头，可以在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利运动的各种灵活艇。税目税率十四、电池4%十五、涂料4%【解释1】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。【解释2】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。【例题1·单选题】企业生产销售的下列产物中，属于消费税征税规模的是（ ）。（2016年）A.电动汽车B.体育用鞭炮药引线C.销售价钱为9000元的手表D.铅蓄电池【谜底】D【剖析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价钱低于10000元的手表不属于消费税征税规模。

【例题2·单选题】下列行为涉及的货物，属于消费税征税规模的是（ ）。A.批发商批发销售的雪茄烟B.首饰厂生产的金银镶嵌首饰C.鞭炮加工厂销售田径角逐用发令纸D.出国人员免税商店销售的金银首饰【谜底】D【剖析】卷烟在批发环节征税；金银首饰在零售环节征税；发令纸不属于消费税的征税规模。

【例题3·单选题】下列各项中，属于消费税征收规模的是（ ）。（2010年）A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.小轿车【谜底】D【剖析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税规模。【例题4·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。

A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.取得外国政府捐赠的入口小汽车【谜底】AB【剖析】选项C征收增值税不征收消费税；外国政府、国际组织无偿援助的入口物资和设备属于增值税（和消费税）免税项目，因此选项D免征增值税（和消费税）。【例题5·多选题】下列谋划业务中，应当征收消费税的有（ ）。A.涂料厂生产销售的涂料B.烟草公司批发的卷烟C.汽车加油站销售的汽油D.汽车制造厂生产销售的卡车【谜底】AB税率形式应税消费品比例税率和定额税率相联合的复合计税卷烟（除批发）：定额税率:每尺度箱收取150元比例税率:调拨价为每条70元以上的，适用56%；调拨价为每条70元以下的，适用36%粮食白酒、薯类白酒：定额税率:每斤定额税率0.5元；比例税率:白酒20%定额税率啤酒：250元/吨（出厂价3000元/吨以上）220元/吨（出厂价3000元/吨以下）黄酒：240元/吨制品油比例税率除上述枚举以外的其他应税消费品有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！。

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